1、环境保护费改税的分析和思考 第一章导论 从世界各国治理环境污染问题的经验来看,采取经济手段进行环境保护,是目前为止最有效的也是最为长久的办法。作为重要的经济调节手段税费自然而然地被赋予重任,我国也不例外。然而,就目前而言,在治理环境污染问题上,我国主要是依靠环境保护收费,缺少专门针对排放污染物、破坏环境行为征收的环境保护税。环境保护收费特别是1978年实行的排污收费制度在加强环境保护,促进经济和社会的可持续发展中发挥了积极作用。但是,环境保护收费与环境保护税相比,无论在规范性、强制性上,还是在环境保护的调控力度上,其都要弱于环境保护税。因此,针对我国环境保护税费制度中存在的缺陷,2013年11

2、月,在十八届三中全会决定中明确指出,深化财税体制改革,积极推动环境保护费改税,是治国安邦的重要手段。2014年6月,在深化财税体制改革总体方案中,我国政府再次提出了建立环境保护税制度,将目前实施的排污收费制度改为环境保护税制度,发挥税收在治理污染和环境保护方面的职能。综上所述,在我国环境保护费改税己是势不可挡。 . 第二章环境保护税费的相关理论分析 第一节环境税费的理论基础 外部性理论是环境保护税费的理论基础,外部性是指厂商或个人的经济活动对其他人产生的难以通过市场机制的价格体现出来的影响。根据其产生影响的不同可以分为正外部性和负外部性,其中正外部性又称外部经济,是指个体的经济活动增加其他个体

3、或社会的利益,而自己却得不到相应的利益补偿,即私人利益率小于社会利益率;负外部性又称外部不经济,是指个体的经济活动损害其他个体或社会的利益,而自己不用为此支付成本,即私人利益率大于社会利益率。负外部性理论是市场失灵产生的原因,同时也是环境税费的基础理论。环境负外部性表现在企业在生产活动的过程中产生破坏环境的行为,同时企业不需要为此支付相关费用,即其私人成本低于社会成本,就会导致企业为了获取最大化的利润而选择在大于社会最优产量的产量下从事生产。负外部性的存在,使得企业在追求最大化利润的同时忽略了对资源的有效配置。 第二节税费关系理论 收费作为我国财政收入的另一种形式,也是税收不能替代的。收费具有

4、灵活性、不稳定性、非普遍性。其中,灵活性是表现在形式上、时间上、标准上的灵活,可以为某一特定事项的需要而制定相应的过渡性的征收标准;不稳定性是指收费是针对特定的行为或特定的管理对象收取的费用,如果该行为或对象发生变化或消失则收费也会变化或消失;非普遍性是指付费者是特定的,政府在提供公共产品和服务时,享用该产品或服务的需求者应当付出费用,而未享用的群体不需要付费。税收和收费都是国家筹集财政收入的重要手段,将税收与收费相比较,税收具有收入的稳定性、征收的强制性、征收对象广泛等优点。但是,收费的存在也有一定的必要性,主要在于:一是收费在弥补市场失灵方面存在特殊的作用。私人物品的提供由市场价格所决定,

5、纯公共物品的提供采取税收的方式,准公共物品介于纯公共物品和私人物品之间,采取收费和收税的方式提供。二是收费有利于提高公共物品的配置效率。收费体现了谁受益谁支付的原则,合情合理,也吸收了价格机制的优点,至少要支付相当于成本水平的使用费,显示了提供特殊商品和服务的价格信息,有利于避免公共物品的过度需求,提高公用物品的配置效率。 第三章我国现行环境保护收费制度分析.13 第一节我国环境保护收费制度的现状.13 第四章江苏省环境保护收费制度的实践及启示.23 第一节江苏省基本情况分析.23 一、江苏省自然环境特点.23 二、江苏省社会环境特点.23 第二节江苏省环境保护收费制度的分析.24 第五章环境

6、保护税费比较与选择.28 第六章环境保护费改税的思路与制度设计 第一节环境保护费改税的指导原则 我国环境保护费改税应当按照循序渐进的原则进行,应当立足本国国情,实事求是。我国是发展中国家,环境保护税在我国的开征具有一定的必要性和可行性,其针对性较强,有利于环境保护,但是由于环境保护税要求的专业技术较强、征管难度较大,幵征新的税种势必会对我国经济产生一定的影响。因此,应当循序渐进的实施环境保护费改税,把对经济运行造成的负面影响降到最低,保证经济的稳定增长。因此针对我国目前的环境税费制度现状,可以先将较为成熟的排污收费项目实行“费改税”,并先进行试点,再逐步推进环境保护税的全国征收。 第二节环境保

7、护费改税的总体思路 我国目前没有独立的专门针对环境保护的税种,只有在一些税种中涉及环境保护,如资源税、消费税等,在行政收费方面主要以征收排污费为主。通过前文分析,我国环境保护费改税已经具备一定的条件基础,对于具体的实施过程主要有两种改革方案:一是全面费改税。即把所有的环境保护收费改为环境保护税,取消相应的环境保护收费。其优点在于改革彻底、一步到位、导向明确,将所有排污行为纳入到征税范围;其缺点在于需要磨合的时间比较长,应对的挑战比较多,如污染物种类众多,污染源相当分散,在排污征收方面要求的技术性较强释。二是分步费改税。即以全面的费改税为总体改革目标,但具体分阶段实施。 . 结束语 我国经济的快

8、速发展所导致严重的环境问题,成为社会的热点问题,环境问题不仅影响了人们的生活水平,也制约了经济的发展。基于此,我国对于环境问题给予了高度重视,积极推进环境保护费改税,对建立资源节约型、环境友好型社会起到了关键作用。就我国目前环境保护收费制度而言,虽然排污收费制度有着丰富的经验,在环境治理中起到了积极作用,但是现有的收费制度仍存在一定的问题。与环境保护税相比,环境保护税在治理和改善环境问题上更有优势。同时,在我国采取环境保护税具有一定的必要性和可行性,环境保护的费改税是大势所趋。因此,在我国环境保护费改税的过程中应当循序渐进,结合中国的实际情况分步实行环境保护费改税,由于排污收费制度在我国实施时间较长,经过了不断的改革和发展,在费改税的近期阶段应当对监控技术成熟、污染严重的征收对象实行费改税,比如废水、二氧化硫实行费改税等。同时,规范其他环境保护收费制度,为开征环境保护税创造条件。中长期阶段应当实现由排污费改为排污税的目标,并适时开征自然资源税,扩大环境保护税的税目。优化税制结构,加强环境保护税收职能和作用,逐步完善环境保护税收制度,实现推进生态文明建设的目。第 5 页 共 5 页